Declaración IR-2 de la DGII: cómo preparar la declaración jurada de tu empresa

De los estados financieros a la renta neta imponible

El cálculo sigue la lógica del propio formulario:

• 1. Cierra y concilia los estados financieros: bancos, inventarios, cuentas por cobrar y por pagar, activos fijos y depreciación. Lo que declares debe cuadrar con los formatos 606 y 607, el IT-1 y las retenciones que reportaste durante el año.
• 2. Parte del beneficio o la pérdida antes de impuestos que muestra tu estado de resultados.
• 3. Suma los gastos no deducibles: gastos personales de los dueños o socios, gastos sin comprobante fiscal válido, el propio ISR con sus recargos, multas e intereses, intereses no deducibles y otros gastos no admitidos. También los pagos de más de RD$50,000 hechos en efectivo, porque el Código exige medios bancarios para deducirlos.
• 4. Resta los ajustes que permite la ley, como las exenciones de leyes de incentivos autorizadas y los dividendos recibidos de otras compañías.
• 5. Compensa las pérdidas de años anteriores, si las tienes, con los límites que se explican abajo.
• 6. Aplica la tasa (27% en general) a la renta neta imponible. El resultado es el impuesto liquidado.
• 7. Resta los créditos: anticipos pagados, retenciones que te hicieron entidades del Estado, saldo a favor del año anterior y otros créditos autorizados. Lo que queda es el saldo a pagar o el saldo a favor.

Pérdidas compensables: la regla del 20%

Las pérdidas fiscales de una sociedad se compensan en los cinco ejercicios siguientes, a razón del 20% del total por año. En el cuarto año, esa porción no puede superar el 80% de la renta neta imponible, y en el quinto, el 70%. Lo que no compenses en un año se pierde: no se acumula para después ni se reembolsa. La excepción son las pérdidas del primer ejercicio de una empresa nueva, que pueden compensarse hasta en 100% en el segundo año.

Ejemplo ilustrativo

Cifras redondas y simplificadas, solo para entender la mecánica; no corresponden a ningún caso real:

• Beneficio antes de impuestos según el estado de resultados: RD$2,000,000.
• Gastos no deducibles detectados (gastos personales del dueño y facturas sin comprobante válido): +RD$300,000. Renta antes de pérdidas: RD$2,300,000.
• Pérdida pendiente de un ejercicio anterior por RD$1,000,000: este año se compensa el 20%, −RD$200,000. Renta neta imponible: RD$2,100,000.
• Impuesto liquidado al 27%: RD$567,000. Menos RD$480,000 de anticipos pagados durante el año, queda un saldo a pagar de RD$87,000.
• Activos imponibles de RD$20,000,000: el impuesto sobre los activos sería de RD$200,000, pero como el ISR liquidado es mayor, no se paga activos.
• Con ingresos brutos de RD$40,000,000, la tasa efectiva sería de 1.42%. Al no superar 1.5%, una empresa mediana o grande pagaría como anticipos el 1.5% de sus ingresos: RD$600,000 al año, o RD$50,000 al mes. Desde 2027, una pequeña empresa pagaría los RD$567,000 en tres cuotas y una microempresa no pagaría anticipos.

Anticipos: lo que pagas durante el año

Los anticipos son pagos a cuenta del ISR del año en curso que vencen el día 15 de cada mes. Hoy se calculan así: si tu tasa efectiva de tributación del año anterior (impuesto liquidado entre ingresos brutos) fue mayor de 1.5%, pagas cada mes la doceava parte del impuesto liquidado en tu última IR-2; si fue igual o menor, pagas cada mes la doceava parte del 1.5% de tus ingresos brutos del año anterior.

Desde el ejercicio fiscal 2027, la Ley 30-26 mantiene ese esquema para medianas y grandes empresas, pero las pequeñas empresas pagarán el 100% del impuesto liquidado del año anterior en tres cuotas (50% en el sexto mes, 30% en el noveno y 20% en el duodécimo) y las microempresas quedan exentas. La clasificación usa los niveles de ingresos que publica el Ministerio de Industria, Comercio y Mipymes. Con la nueva redacción, si tus rentas del año caen más de 30%, puedes pedir a la DGII, al menos 15 días antes del vencimiento, que reduzca o elimine el anticipo.

Saldo a pagar o saldo a favor

Si después de restar anticipos y créditos queda un saldo a pagar, se paga en la misma fecha límite de la IR-2. Si queda saldo a favor, puedes trasladarlo a los ejercicios siguientes o compensarlo con el impuesto sobre los activos, y también puedes solicitar el reembolso según el procedimiento del Código Tributario.

El impuesto sobre los activos como mínimo

Junto con la IR-2 se liquida el impuesto sobre los activos: 1% del total de activos imponibles del balance, netos de depreciación y de la reserva para cuentas incobrables, y excluyendo, entre otros, las inversiones en acciones de otras compañías y los anticipos. El ISR liquidado se acredita contra ese impuesto: si es igual o mayor, no pagas activos; si es menor, pagas la diferencia en dos cuotas iguales, la primera con la declaración de renta y la segunda seis meses después. En la práctica, funciona como un impuesto mínimo para empresas con muchos activos y poca utilidad.

Qué pasa si presentas o pagas tarde

Desde el 1 de julio de 2026, el recargo por mora es de 3% por cada mes o fracción de atraso sobre el impuesto no pagado, con un tope del 100% del impuesto adeudado. Se suma el interés indemnizatorio, que la DGII publica en 1.10% mensual y revisará a partir de enero de 2027. Antes de la Ley 30-26, el recargo era de 10% el primer mes y 4% por cada mes siguiente: el nuevo esquema castiga menos los atrasos cortos, pero un atraso largo sigue saliendo caro.

Además, no presentar la declaración o sus anexos es un incumplimiento de deberes formales, que el Código sanciona con multas de 5 a 30 salarios mínimos. Si detectas un error, rectificar de forma voluntaria antes de un requerimiento reduce el recargo en 90%. Y si tienes declaraciones omitidas de períodos no prescritos, la amnistía de la Ley 30-26, vigente hasta el 31 de diciembre de 2026, permite regularizarlas pagando el impuesto más un máximo de un año de recargos e intereses.

Prepara tu próxima declaración con tiempo

La IR-2 se gana o se pierde durante el año. Cerrar la contabilidad cada mes, provisionar el ISR en el flujo de caja y revisar que las retenciones y los formatos 606 y 607 estén al día evita que marzo y abril se conviertan en una carrera. Para el panorama completo, consulta nuestra guía de impuestos que pagan las empresas en República Dominicana.

En DOMPAR, nuestro equipo, dirigido por un contador público autorizado con más de 35 años de experiencia en finanzas y tributación, ofrece consultoría tributaria para revisar tu declaración jurada antes de presentarla, aplicar correctamente los cambios de la Ley 30-26 y acompañarte ante la DGII. Si quieres preparar tu próximo cierre con tiempo, agenda una conversación con nuestro equipo.